El próximo 1 de marzo comienza la ronda digital de la declaración de la renta 2025 (IB 2024). En esta carta de declaración de la renta, encontrará las cuestiones más destacadas a las que debe estar atento a la hora de presentar la declaración IB 2024. Nos centramos en los cambios de los Planes Fiscales 2024 y en algunas de las cosas a las que debes estar más atento cada año.

1.1 Invitación a presentar la declaración aún en formato digital y por correo postal
Recientemente ha recibido la invitación para presentar la declaración del IRPF de 2024. Esa invitación sigue llegando tanto por correo postal con el consabido sobre azul, como digitalmente a través de su buzón personal de mensajes en MijnOverheid. Con el tiempo, la invitación en papel será sustituida completamente por la invitación a través del buzón de mensajes digital.

1.2 Hacer comprobar y cumplimentar la declaración precumplimentada
La Agencia Tributaria ya cumplimenta gran parte de la declaración de la renta. Por ejemplo, ya se han cumplimentado las declaraciones anuales de su salario, pensión, anualidades y otras prestaciones. Lo mismo ocurre con el valor WOZ de la vivienda propia, los intereses hipotecarios deducibles y el saldo de la deuda hipotecaria. Los saldos bancarios y el (valor) de otros activos de la casilla 3 también están ya cumplimentados.

Compruebe cuidadosamente los datos rellenados previamente, sobre todo si su situación de ingresos ha cambiado. ¿Ha refinanciado su hipoteca? En ese caso, la deducción de intereses cambia y probablemente haya incurrido en gastos deducibles adicionales. Además, incluso Hacienda comete a veces errores o los datos están incompletos. Usted es y seguirá siendo responsable de la declaración de la renta, aunque Hacienda haya incluido datos incorrectos. Además, debe completar la declaración de la renta con los datos que no se hayan rellenado previamente y que correspondan a su situación patrimonial y de ingresos. Entre ellos pueden figurar deducciones como los regalos, los gastos médicos y la pensión alimenticia pagada por la pareja.

1.3 ¿Difícil o demasiado engorroso?
A pesar de la declaración de la renta precumplimentada, es posible que le resulte muy difícil cumplimentar la declaración de la renta 2024 IB completa y correctamente usted mismo o que le resulte demasiado engorroso. Deje que nos encarguemos de su declaración de la renta. Estaremos encantados de hacerla por usted. Usted nos facilita los datos pertinentes para su declaración de la renta 2024 y nosotros comprobaremos los datos precumplimentados y completaremos la declaración cuando sea necesario. Presente la declaración de la renta antes de 1 de abril de 2025 en, entonces por lo menos usted puede estar seguro de que usted será antes de 1 de julio de 2025 recibir una notificación de la Agencia Tributaria.

A continuación, hemos enumerado algunas cosas en las que quizá no piense inmediatamente a la hora de recopilar los datos necesarios para confeccionar su declaración de la renta 2024.

2.1 Vivienda en propiedad a tanto alzado
El suplemento por la vivienda ocupada por el propietario (el importe a tanto alzado por vivienda ocupada por el propietario) es de 0,35% sobre el valor WOZ, siempre que el valor WOZ se sitúe entre 75.000 y 1.310.000 euros. Por encima de ese valor, el tipo fijo es de 2,35%. Sólo debe pagar este tipo por el valor WOZ superior a 1.310.000 euros. El tipo fijo para vivienda en propiedad 2024 se calcula sobre el valor WOZ 2024 de su vivienda con fecha de referencia 1 de enero de 2023.

2.2 División de la vivienda ocupada por el propietario y deducción de los intereses hipotecarios
¿Tiene una hipoteca sobre un inmueble que es su vivienda habitual? Si es así, puede deducir los intereses. ¿Contrató una nueva hipoteca por primera vez a partir del 1 de enero de 2013? Si es así, debe amortizar adicionalmente esta deuda de vivienda en propiedad para obtener la deducción de intereses. Su deuda hipotecaria disminuye anualmente al amortizarla. Por tanto, pagará menos intereses cada año y, por tanto, tendrá menos deducción de intereses. Podrá deducir los intereses hipotecarios en 2024 a un tipo del 36,97%. Aunque tengas rentas gravadas en el tramo impositivo más alto. El umbral de renta a partir del cual el primer tramo impositivo de 36,97% pasa al segundo (y más elevado) de 49,50% en 2024 es de 75.518 euros. Aunque el tipo de deducción es de 36,97% con independencia de sus ingresos, sigue siendo muy importante que -si tiene pareja- declare la vivienda en propiedad y la deducción por intereses hipotecarios a la persona adecuada en la declaración del IB de 2024. Puede leer cómo se hace a continuación.

¿Cómo distribuir?
¿Sus ingresos eran superiores a 75.518 euros y los de su pareja inferiores a esta cantidad? En ese caso, probablemente le resulte más ventajoso reclamar el pago único por vivienda propia y la deducción de los intereses hipotecarios a su pareja con menos ingresos. En primer lugar, el importe a tanto alzado de la vivienda ocupada por el propietario tributa menos, 36,97% en vez de 49,50%. Sin embargo, usted obtiene el mayor beneficio de la mayor desgravación fiscal general (en 2024: hasta 3.362 euros) que su pareja con menos ingresos obtiene a través de la deducción de los intereses hipotecarios. Esto se debe a que este crédito fiscal general disminuye en 6,638% a partir de unos ingresos de 24.812 euros. A partir de una renta de 75.518 euros, este crédito fiscal se reduce completamente hasta cero. Si tiene unos ingresos superiores a este límite de ingresos, no tendrá, por tanto, ninguna desgravación fiscal general. Sin embargo, ¿su pareja tiene unos ingresos comprendidos entre 24.812 y 75.518 euros y declara la vivienda en propiedad por él/ella y deduce los intereses hipotecarios? En ese caso, sus ingresos disminuyen y, por tanto, vuelve a aumentar el derecho a las desgravaciones fiscales generales. Por lo tanto, el importe a tanto alzado de la vivienda en propiedad, que tributa menos, y la desgravación general, que tributa más en el caso de su pareja con menos ingresos, rinden más que si el importe a tanto alzado y la deducción se aplican en el caso de que usted sea el miembro de la pareja con más ingresos y rentas en el segundo tramo impositivo.

Socio con pocos o ningún ingreso
¿Su pareja no tiene ingresos propios o los que tiene son escasos y nació antes de 1963? Entonces puede abonarle la desgravación fiscal general hasta un máximo de 3.362 euros, siempre que usted deba suficientes impuestos. ¿Su pareja nació después de 1962 y tiene ingresos en las casillas 2 y/o 3? Entonces puede tener sentido asignar parte de esos ingresos a su pareja, dándole ingresos por los que debe pagar impuestos, de los que puede deducirse la desgravación general. De este modo, su pareja puede seguir utilizando su crédito fiscal general. Además, usted debe menos impuestos porque le ha cedido parte de sus ingresos. Por tanto, deben menos impuestos juntos.

Consejo
También conviene comprobar rápidamente la devolución o liquidación provisional del impuesto sobre la renta de 2025. Es posible que deba ajustarse en consecuencia.

2.3 Hacer la declaración de préstamo hipotecario (modificado) para vivienda propia con la familia o bv
¿Compraste un inmueble o reformaste tu casa en 2024 con un préstamo de tu familia, de un tercero o de tu propia sociedad limitada? Si es así, sólo podrá deducir los intereses de su casilla 1 de ingresos si informa de los detalles de ese préstamo en la declaración del IB de 2024. Esta obligación de declaración informativa de los préstamos de agentes no contables sólo se aplica a los préstamos suscritos a partir del 1 de enero de 2013 en los que es obligatorio efectuar amortizaciones anuales. ¿Ha cambiado el tipo de interés de este préstamo en 2024 o se ha renegociado el préstamo? En caso afirmativo, también deberá declararlo en su declaración IB 2024.

2.4 Deducción de la deuda de la vivienda no ocupada por el propietario o de escasa cuantía
A principios de 2019 comenzó la eliminación progresiva del régimen durante 30 años, en virtud de la cual no tiene que añadir a sus ingresos el importe a tanto alzado por la vivienda ocupada por el propietario si no tiene hipoteca o si tiene una hipoteca pequeña. Esto ocurre si el importe a tanto alzado de la vivienda ocupada por el propietario es superior a los intereses y/o gastos financieros que ha pagado. Hasta 2019, no tenía que añadir nada entonces. Pero desde entonces, tiene que añadir 31/3% más cada año. En 2023, son 16,67% del saldo de la suma global de la vivienda ocupada por el propietario y los intereses y gastos deducibles. En 2024, son 20% de este saldo.

2.5 Deducción del FOR rescatado en la renta vitalicia
Ya no puede acumular una pensión en la reserva de jubilación fiscalmente diferida (FOR). ¿Constituyó una FOR en el pasado? Entonces tendrá que liquidarla con Hacienda en algún momento. El momento idóneo para hacerlo es cuando cese su actividad. Entonces tendrá que sumar la reserva a los beneficios. Y entonces el importe total de la reserva acumulada estará sujeto al impuesto sobre la renta. Afortunadamente, puede estipular una renta vitalicia deducible (bancaria) por el importe de la reserva de jubilación acumulada, de modo que en conjunto no deba ningún impuesto sobre la renta cuando cese su actividad. Al fin y al cabo, el importe por el que disminuye el FOR está sujeto a impuestos, pero, por otro lado, la prima de la renta vitalicia es deducible. Por supuesto, entonces debe disponer de suficiente liquidez para poder pagar el importe de la reserva de jubilación. En ese caso, puede seguir liquidando (parte de) la reserva hasta 1 de julio de 2025 pagar en una renta vitalicia y seguir deduciéndolo en su declaración de la renta de 2024.

2.6 Retención de primas de anualidades
¿Le falta una pensión? Si es así, puede contratar una renta complementaria. Por ejemplo, suscribiendo una renta vitalicia con una aseguradora o una renta vitalicia de ahorro bancario con un banco. Las primas de renta vitalicia pagadas en 2024 pueden deducirse en la declaración de la renta de 2024.

Consejo
La deducción de las primas de rentas vitalicias no está limitada al 36,97%. Con ingresos suficientes en el tramo más alto
¡Así que puede deducir esta prima a una tasa de 49,50%!

2.7 Deducción por donación
Las donaciones a organizaciones benéficas con estatuto anbi son deducibles si puede demostrar que las ha pagado realmente, por ejemplo con una transferencia o un recibo. Las donaciones ordinarias son deducibles a partir de un determinado importe umbral que depende de sus ingresos. La Agencia Tributaria ya ha preestablecido el importe del umbral. Las donaciones periódicas son totalmente deducibles, pero en ese caso debe cumplir determinadas condiciones. La Agencia Tributaria ha registrado a todas las organizaciones benéficas con estatuto anbi. Haga clic en aquí Para comprobar si la organización benéfica es anbi. Las donaciones en efectivo ya no son deducibles.

Consejo
¿Hace las mismas donaciones a las mismas organizaciones benéficas todos los años? Entonces considere la posibilidad de hacer una donación periódica. Al fin y al cabo, entonces toda su donación es deducible y no sólo la cantidad que supere el umbral.

2.8 Justificar los regalos en especie
A partir de 2024, deberá poder justificar las donaciones en especie por valor superior a 10.000 euros (por contribuyente) y año natural mediante un informe de valoración independiente o una factura. Este requisito también se aplica a la renuncia a una reclamación relativa a un bien en especie. Tales renuncias se clasifican como donaciones en especie. Por consiguiente, no es posible eludir esta carga de la prueba por esta vía. ¿No puede justificar la donación en especie por un valor superior a 10.000 euros? Entonces no puede deducir el valor de los regalos en especie.

2.9 Doble exención para las pólizas a petición también en ausencia de doble beneficiario
¿Son socios fiscales el uno del otro y desean utilizar la doble exención en una póliza denominada de revalorización amplia, un seguro de vivienda (KEW), una cuenta de ahorro vivienda (SEW) o una cuenta de inversión vivienda (BEW) en vida? Si es así, ambos deben ser beneficiarios. Si usted y su pareja se han olvidado del doble beneficiario, aún pueden utilizar la doble exención presentando una solicitud conjunta con la declaración de la renta IB, como resultado de la cual cada uno de ustedes recibe la mitad de la prestación. A continuación, cada uno utiliza su propia exención.

2.10 Comprobar la deducción de intereses tras la cesión temporal
¿Tiene un inmueble no vendido que ahora alquila temporalmente? Tras el periodo de alquiler temporal, el derecho a la deducción de intereses revive durante el periodo restante, durante el cual la deducción de intereses sigue estando permitida. Ese periodo es de 3 años. Tras el alquiler temporal, compruebe si ha expirado ese plazo. ¿Ha expirado? Entonces ya no tiene derecho a la deducción de intereses.

2.11 ¿Préstamos excesivos de su bv?
¿Es usted administrador o accionista mayoritario de su propia empresa? ¿Le ha prestado mucho su propia empresa (aunque no sea para su vivienda*)? Si es así, lo siguiente le interesa. A finales del año pasado, Hacienda comprobó si usted y su pareja tienen deudas con su propio bv que superen los 500.000 euros. Si es así, en 2024, el exceso sobre 500.000 euros tributará como un beneficio por intereses sustanciales con tributación en la casilla 2. La casilla 2 tiene dos tramos de tipos desde el 1 de enero de 2024: un primer tramo con un tipo del 24,5% para las rentas de la casilla 2 hasta 67.000 euros y por encima de esa cantidad un tipo del 33%. ¿Tiene pareja fiscal? Entonces se aplica el tipo bajo de la casilla 2 hasta 134.000 euros si hay un reparto a partes iguales entre usted y su pareja.
¿Presta su bv a sus (nietos) hijos o a sus (abuelos) padres o a los de su pareja? Entonces el límite de 500.000 euros también se aplica a estas personas vinculadas y a sus parejas. Si ellos mismos no tienen un interés sustancial en su BV (5% o más), el impuesto sobre el exceso por encima de estos 500.000 euros será con usted. Si ellos mismos tienen una participación sustancial, el gravamen recaerá sobre el propio prestatario/persona vinculada.

*) Tenga en cuenta
¿Va a contraer una deuda hipotecaria con su propia bv? Entonces asegúrese de proporcionar un derecho hipotecario a su propia bv. De lo contrario, esta deuda no entrará dentro de esta excepción.

2.12 Activos de la casilla 3
Hasta 2027, el impuesto de la Caja 3 se calcula utilizando tipos fijos de rendimiento para las tres categorías de "depósitos bancarios y de ahorro", "otros activos" y "deudas". Para 2024, el tipo fijo para los "otros activos" se fija en 6,04%. Para los "depósitos bancarios y de ahorro" y las "deudas", los tipos se han fijado provisionalmente en 1,44% y 2,61%, respectivamente. Los activos de inversión, como la cartera de valores, las criptomonedas o los bienes inmuebles, están, por tanto, más gravados que los depósitos bancarios y de ahorro. Por cierto, en esta última categoría se incluyen también las participaciones en un fondo de reserva de una comunidad de propietarios (VvE) y una cuenta fiduciaria en un notario. Los créditos y deudas entre usted y su pareja fiscal o entre usted y su hijo menor de edad ya no tienen que declararse en la declaración del IRPF.
Así pues, el impuesto adeudado de la casilla 3 (36%) sobre el beneficio de los activos de la casilla 3 que usted declaró en su declaración IB 2024 se calcula con arreglo al régimen legal vigente que se basa en el tipo fijo de rendimiento para las tres categorías de activos. No obstante, el rendimiento real de estos activos puede ser inferior. Si es así, puede utilizar el formulario "Opgaafafgave werkelijk redendement" para que Hacienda recalcule la tasa de la casilla 3. No obstante, debe poder demostrar a cuánto ascendía su rendimiento real (inferior) en 2024. El formulario estará disponible a partir de julio de 2025.

Activos libres de impuestos
La exención de la casilla 3 (el capital exento de impuestos) seguía siendo de 57.000 euros por contribuyente en 2024. ¿Tiene pareja fiscal? Si es así, juntos tendrán una exención de 114.000 euros. ¿Su patrimonio sigue siendo inferior al importe del patrimonio exento de gravamen? Entonces no tiene que declarar sus bienes a Hacienda y no se le gravará nada en la casilla 3.

Nota: ¡excepción!
¿Tiene derecho a una ayuda al alquiler y posee bienes de la caja 3? En ese caso, es posible que se le aplique una norma diferente. Esto se debe a que la prueba de activos en los regímenes vinculados a la renta se basa en la base de rendimientos del capital sin deducción de los activos libres de impuestos. Esto significa que aún tiene que rellenar los activos en su declaración de la renta IB si sus activos de la casilla 3 sin aplicación de la parte exenta de gravamen superan los 36 952 euros (por pareja de desgravación). Este límite de patrimonio sólo es relevante para la ayuda al alquiler, ya que en otros regímenes dependientes de los ingresos no se aplican límites de patrimonio (ayuda por hijos a cargo) o, por el contrario, son más elevados (ayuda por dependencia).

Distribución correcta de los activos de la caja 3
¿Tiene un socio fiscal? En ese caso, es importante repartir el patrimonio entre usted y su pareja de la manera más favorable. También en este caso puede beneficiarse dividiendo el patrimonio de manera que su pareja aproveche al máximo la desgravación fiscal general (véase el apartado 2.2).

Esta Carta de Declaración refleja el estado de las leyes y reglamentos hasta el 18 de febrero de 2025. Aunque se ha puesto el máximo cuidado en el contenido, no podemos hacernos plenamente responsables de posibles errores (de imprenta) y omisiones. Por la presente, los redactores, el editor y el distribuidor excluyen toda responsabilidad al respecto. No dude en ponerse en contacto con nosotros en cualquier momento para cualquier aclaración.