{"id":698,"date":"2025-03-07T10:35:00","date_gmt":"2025-03-07T09:35:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.watacc.nl\/gebruik-deelautos-door-werknemers\/"},"modified":"2025-03-07T10:35:00","modified_gmt":"2025-03-07T09:35:00","slug":"gebruik-deelautos-door-werknemers","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.watacc.nl\/es\/gebruik-deelautos-door-werknemers\/","title":{"rendered":"Uso de coches compartidos por los empleados"},"content":{"rendered":"<p>La Agencia Tributaria ha publicado algunos ejemplos para aclarar las normas fiscales cuando los empleados utilizan coches compartidos. Se trata de siete preguntas y respuestas. Si est\u00e1s pensando en utilizar un coche compartido, comprueba si se trata tu situaci\u00f3n.<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p><strong>Ejemplo 1: el empresario reserva un coche para un viaje de trabajo<br \/><\/strong>Un empresario tiene una suscripci\u00f3n con una empresa de coches compartidos. Con esta suscripci\u00f3n, puede reservar un coche cuando est\u00e9 disponible. Uno de sus empleados necesita un coche para ir a ver a un cliente (por ejemplo, porque es dif\u00edcil llegar en transporte p\u00fablico). El empresario reserva un coche para el empleado cerca de la estaci\u00f3n de transporte p\u00fablico (o autoriza al empleado a reservar un coche a trav\u00e9s de un portal\/entorno online). No se permite el uso privado bajo pena de multa. El empresario comprueba que el kilometraje del coche (en la factura) coincide con el trayecto realizado por el empleado.<\/p>\n<p>El empleado va en bicicleta hasta una estaci\u00f3n de transporte p\u00fablico cercana. A continuaci\u00f3n, el empleado toma el tren hasta una estaci\u00f3n de transporte p\u00fablico cercana al cliente. Desde esa estaci\u00f3n, para el tramo final, el empleado coge el coche compartido hasta el cliente y viceversa.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 implicaciones fiscales tienen los impuestos sobre las n\u00f3minas?<\/p>\n<p><u>Comparte coche:<\/u><strong><br \/><\/strong>No se dispone de coche por las siguientes razones:<\/p>\n<ul>\n<li>El empleado s\u00f3lo puede utilizar el coche en los desplazamientos de ida y vuelta al cliente.<\/li>\n<li>Durante este trayecto, el poder real de disposici\u00f3n sigue correspondiendo al empresario. Aunque el empleado tiene la capacidad de conducir el coche, no puede determinar la finalidad para la que lo utiliza. S\u00f3lo puede utilizar el coche para una misi\u00f3n comercial espec\u00edfica del empleador (a saber, el viaje concreto al cliente) y el empleador lo controla.<\/li>\n<li>El empresario asume directamente el coste del coche, por lo que se trata de un \"transporte por cuenta del retenedor\". Dado que el empleado se desplaza en coche a un cliente, se trata de un viaje de negocios y, por tanto, el coste real del coche no est\u00e1 sujeto a impuestos.<\/li>\n<\/ul>\n<p><u>Transporte p\u00fablico:<\/u><strong><br \/><\/strong>El empresario puede conceder al trabajador por cuenta ajena una dieta por kilometraje no gravada de hasta 0,23 euros por kil\u00f3metro para viajar en transporte p\u00fablico, o puede conceder los costes reales del transporte p\u00fablico no gravados si son superiores. Si el empleador ha reembolsado, facilitado o puesto a disposici\u00f3n un abono de transporte p\u00fablico, el abono no est\u00e1 sujeto a impuestos.<\/p>\n<p><u>Bicicleta:<\/u><strong><br \/><\/strong>El empresario puede conceder al trabajador una dieta por kilometraje exenta de impuestos de hasta 0,23 euros por kil\u00f3metro para los desplazamientos en bicicleta.<\/p>\n<p><strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p><strong>Ejemplo 2: el empresario suscribe una empresa de veh\u00edculos compartidos con el trabajador<br \/><\/strong>Un empresario tiene un acuerdo con una empresa de coches compartidos para todos sus empleados. A partir de ah\u00ed, los empleados pueden reservar ellos mismos un coche (cercano) cuando est\u00e9 disponible. Los empleados pueden reservar un coche para fines profesionales en cualquier momento. No es necesario que la empresa apruebe previamente el uso del coche, pero no se permite el uso privado bajo pena de multa. De hecho, la empresa controla el uso privado a posteriori mediante facturas y guarda constancia de este control en sus registros.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 implicaciones fiscales tienen los impuestos sobre las n\u00f3minas?<\/p>\n<ul>\n<li>Se ha puesto a disposici\u00f3n un coche por las siguientes razones. El empleado tiene poder real de disposici\u00f3n sobre el coche durante su uso. Tiene capacidad para conducir el coche y puede determinar a su discreci\u00f3n los fines para los que lo utiliza. El empresario no da una instrucci\u00f3n empresarial espec\u00edfica para el uso del coche. El empleado no est\u00e1 autorizado a utilizar el coche de forma privada, pero puede hacerlo. Dado que el control tiene lugar a posteriori, el empresario no puede impedir el uso privado.<\/li>\n<li>La prohibici\u00f3n real de uso privado permite al empresario demostrar que el veh\u00edculo se utiliza con fines privados durante un m\u00e1ximo de 500 kil\u00f3metros por a\u00f1o civil (norma de refutaci\u00f3n).<\/li>\n<li>Se aplica el suplemento a tanto alzado nulo y, por tanto, no se gravan los kil\u00f3metros privados (es decir, un m\u00e1ximo de 500 kil\u00f3metros por a\u00f1o civil).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Ejemplo 3: el empleado est\u00e1 abonado a una empresa de coches compartidos \/ utiliza un viaje sencillo<br \/><\/strong>Un empleado contrata en privado un abono con una empresa de coches compartidos. Esta suscripci\u00f3n le permite reservar un coche (cercano) cuando est\u00e9 disponible. La empresa cobra al empleado una cuota mensual de suscripci\u00f3n y una tarifa por hora y kil\u00f3metro por el uso real del coche. Todos los gastos de carga, combustible y seguro est\u00e1n incluidos en la tarifa por hora\/kil\u00f3metro.<\/p>\n<p>A petici\u00f3n del empresario, el trabajador reserva un coche de su barrio durante un d\u00eda para desplazarse con \u00e9l a una conferencia y volver. El empleador reembolsa todos los gastos cobrados por la empresa de car sharing, consistentes en el coste prorrateado de la suscripci\u00f3n, el uso del coche para el viaje de negocios y los gastos de carga o combustible correspondientes. No est\u00e1 permitido el uso privado durante el trayecto al congreso. El empresario lo comprobar\u00e1 posteriormente.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 implicaciones fiscales tienen los impuestos sobre las n\u00f3minas?<\/p>\n<p>No se dispone de coche por las siguientes razones:<\/p>\n<ul>\n<li>El empleado s\u00f3lo puede utilizar el coche durante el trayecto de ida y vuelta a la conferencia.<\/li>\n<li>El empleador reembolsa todos los gastos del coche que ven a la asistencia al congreso. Dicho reembolso puede equipararse a un coche puesto a disposici\u00f3n. Sin embargo, esto no se discute en este caso, porque durante este viaje no se permite al empleado determinar la finalidad para la que utiliza el coche. El poder real de disposici\u00f3n sigue correspondiendo al empleador, ya que el empleado s\u00f3lo puede utilizar el coche para una misi\u00f3n comercial espec\u00edfica del empleador (a saber, ir al congreso) y el empleador lo controla.<\/li>\n<li>El empresario puede reembolsar los gastos de desplazamiento al congreso hasta 0,23 euros por kil\u00f3metro, sin pagar impuestos. Si los costes reales son superiores y el empleador opta por reembolsar los costes reales, el exceso se grava. El empleador puede designar el reembolso adicional como partida imponible final.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Ejemplo 4: el empleado est\u00e1 suscrito a un coche compartido de la empresa \/ lo utiliza seg\u00fan sus necesidades<br \/><\/strong>Un empleado contrata en privado un abono con una empresa de coches compartidos. Esta suscripci\u00f3n le permite reservar un coche (cercano) cuando est\u00e9 disponible. La empresa cobra al empleado una cuota mensual de suscripci\u00f3n y una tarifa por hora y kil\u00f3metro por el uso real del coche. Todos los gastos de combustible y seguro est\u00e1n incluidos en la tarifa por hora\/kil\u00f3metro.<\/p>\n<p>El trabajador tiene permiso de su empresario para utilizar el coche si, en opini\u00f3n del trabajador, es necesario para el trabajo. Se permite cierto grado de uso privado; el empresario no comprueba lo contrario. El empleado no lleva un registro de los viajes. El empleador reembolsa mensualmente la factura del empleado a la empresa de veh\u00edculos compartidos, lo que supone todos los costes, que consisten en los costes de suscripci\u00f3n, los costes de viaje y los costes de combustible, incluso si el empleado utiliza el coche para fines privados.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 implicaciones fiscales tienen los impuestos sobre las n\u00f3minas?<\/p>\n<p>Se ha puesto a disposici\u00f3n un coche por los siguientes motivos:<\/p>\n<ul>\n<li>El empresario reembolsa todos los gastos del coche. Este reembolso puede equipararse a una puesta a disposici\u00f3n del veh\u00edculo (salario en especie). Esto es lo que se discute en este caso porque el empleado tiene poder real de disposici\u00f3n sobre el coche durante su uso. Tiene la capacidad de conducir el coche y puede determinar a su discreci\u00f3n los fines para los que lo utiliza. El empresario no da una instrucci\u00f3n empresarial espec\u00edfica para el uso del coche y no controla el uso (privado) del coche.<\/li>\n<li>Si el empleado no tiene acceso a un coche en todo momento (porque los coches compartidos est\u00e1n siendo utilizados por otras personas, por ejemplo), el r\u00e9gimen s\u00f3lo se aplica durante los periodos en los que el empleado ha reservado el coche.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El empresario debe tener en cuenta un beneficio imponible adicional porque no puede cumplir la regla de refutaci\u00f3n. El empresario no puede demostrar que el coche se utiliza para fines privados durante un m\u00e1ximo de 500 kil\u00f3metros al a\u00f1o natural. Al fin y al cabo, no puede presentar un registro de kilometraje concluyente ni demostrar de otro modo que no se ha superado el l\u00edmite de 500 kil\u00f3metros.<\/p>\n<p>Cuando el empleado utiliza distintos coches, la base de la adici\u00f3n (valor de cat\u00e1logo) no siempre es la misma. El empresario debe tenerlo en cuenta a la hora de determinar el importe del suplemento. El empresario puede utilizar la matr\u00edcula para averiguar el valor de cat\u00e1logo del veh\u00edculo. Los datos del veh\u00edculo usado figuran en la factura. El ejemplo 5 explica el c\u00e1lculo de la adici\u00f3n con un ejemplo num\u00e9rico.<\/p>\n<p><strong>Ejemplo 5: el empresario ofrece un coche compartido a trav\u00e9s del presupuesto de movilidad<br \/><\/strong>Un empresario pone a disposici\u00f3n de sus empleados un presupuesto de movilidad de 800 euros al mes. El empleado puede utilizar este presupuesto a trav\u00e9s de una aplicaci\u00f3n para viajes de negocios. Entre otras cosas, la aplicaci\u00f3n permite al empleado reservar un coche en una empresa de alquiler. La empresa de alquiler de coches siempre tiene un coche disponible para el empleado. El empleado puede utilizar el presupuesto y, por tanto, el coche s\u00f3lo para viajes de negocios. Si utiliza el coche para fines privados, la empresa de alquiler de coches factura los costes directamente al empleado. El empresario no comprueba el uso (privado) del coche. El presupuesto restante no se abona al empleado.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 implicaciones fiscales tienen los impuestos sobre las n\u00f3minas?<\/p>\n<p>Se ha puesto a disposici\u00f3n un coche por los siguientes motivos:<\/p>\n<ul>\n<li>Durante el uso del coche, el poder real de disposici\u00f3n recae en el empleado. Al fin y al cabo, el empleado tiene la capacidad de conducir el coche y puede decidir a su discreci\u00f3n los fines para los que lo utiliza. El empresario no da una instrucci\u00f3n empresarial espec\u00edfica para el uso del coche y no controla el uso (privado) del coche. Dividir la facturaci\u00f3n de los viajes de negocios entre el empleador y los viajes privados entre el empleado no hace que esto sea diferente.<\/li>\n<li>El empleado no puede tener acceso a un coche en todo momento. Esto se debe a que el empleado s\u00f3lo puede utilizar la app hasta un determinado presupuesto. Por tanto, el plan solo se aplica a los d\u00edas en que el empleado reserva un coche a trav\u00e9s de la app.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se trata de una adici\u00f3n a tanto alzado nula si resulta que el autom\u00f3vil se utiliza con fines privados durante un m\u00e1ximo de 500 kil\u00f3metros por a\u00f1o natural (norma de refutaci\u00f3n). El l\u00edmite de 500 kil\u00f3metros para uso privado debe volver a calcularse en funci\u00f3n del alcance de la disposici\u00f3n. Si un empleado utiliza la aplicaci\u00f3n para un coche durante 10 d\u00edas al a\u00f1o, se le aplica un l\u00edmite de 13,6 kil\u00f3metros (10\/365) en ese a\u00f1o civil. Para m\u00e1s kil\u00f3metros privados en ese a\u00f1o natural, el empresario tiene que tener en cuenta un suplemento (limitado en el tiempo). En principio, esto significa (suponiendo que se utilice siempre el mismo coche) un suplemento de 10\/365 * (porcentaje de suplemento * valor de cat\u00e1logo). Supongamos que el empleado tiene un coche con un valor de cat\u00e1logo de 50.000 euros con un porcentaje de adici\u00f3n de 22%. La adici\u00f3n correspondiente al a\u00f1o natural en cuesti\u00f3n se redondea entonces a 301 euros (10\/365 * (22% * 50.000 euros)). Si el valor de cat\u00e1logo de los veh\u00edculos compartidos es diferente, debe tenerse en cuenta. Supongamos que el empleado tuviera acceso a un coche con un valor de cat\u00e1logo de 30.000 euros durante 5 d\u00edas, a un coche con un valor de cat\u00e1logo de 40.000 euros durante 2 d\u00edas y a un coche con un valor de cat\u00e1logo de 50.000 euros durante 3 d\u00edas. El c\u00e1lculo de la adici\u00f3n en ese caso es: 5\/365 * (tasa de adici\u00f3n * 30.000 euros) + 2\/365 * (tasa de adici\u00f3n * 40.000 euros) + 3\/365 * (tasa de adici\u00f3n * 30.000 euros).<\/p>\n<p>Si no hay que tener en cuenta ninguna compensaci\u00f3n adicional porque no se han recorrido m\u00e1s de 13,6 kil\u00f3metros con fines privados, los kil\u00f3metros privados se valoran a cero (compensaci\u00f3n a tanto alzado de cero).<\/p>\n<p><strong>Ejemplo 6: el empresario alquila un coche para tres empleados<br \/><\/strong>Un empresario alquila un coche a una empresa de alquiler de veh\u00edculos. La llave del coche la tiene la recepci\u00f3n y la utilizan alternativamente tres empleados. El empresario no controla el uso del coche y se permite el uso privado. No se lleva ning\u00fan registro de kilometraje.<\/p>\n<p>El empleado A utiliza el coche 45 d\u00edas en el a\u00f1o natural, el empleado B utiliza el coche 60 d\u00edas y el empleado C utiliza el coche 100 d\u00edas (total: 205 d\u00edas de uso real). El coche tiene un valor de cat\u00e1logo de 45.000 euros.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 implicaciones fiscales tienen los impuestos sobre las n\u00f3minas?<\/p>\n<p>Se ha puesto a disposici\u00f3n un coche por los siguientes motivos:<\/p>\n<ul>\n<li>Los empleados tienen poder real de disposici\u00f3n sobre el coche. Tienen la capacidad de conducir el coche y pueden determinar los fines para los que lo utilizan. El empresario no da una instrucci\u00f3n empresarial espec\u00edfica para el uso del coche y no controla el uso (privado) del coche.<\/li>\n<li>Los empleados pueden tener acceso a un coche de forma continuada, entendiendo que los tres tienen que compartirlo. Por lo tanto, tambi\u00e9n cuentan los d\u00edas en que el coche no se utiliza realmente. De hecho, el r\u00e9gimen se aplica a los d\u00edas que el empleado puede utilizar el coche.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El empresario debe tener en cuenta un beneficio imponible adicional porque no puede demostrar que el coche se utiliza con fines privados durante un m\u00e1ximo de 500 kil\u00f3metros al a\u00f1o natural (regla de refutaci\u00f3n).<\/p>\n<p>El empresario debe repartir razonablemente la prestaci\u00f3n adicional imponible de forma proporcional entre los tres trabajadores. La prestaci\u00f3n imponible adicional total por el autom\u00f3vil es de 9.900 euros (22% * 45.000 euros). Por ejemplo, la prestaci\u00f3n adicional puede dividirse entre los empleados correspondientes de la siguiente manera:<\/p>\n<ul>\n<li>Empleado A: 2.173 euros (45\/205<sup>e<\/sup>* \u20ac 9.900)<\/li>\n<li>Empleado B: 2.897 euros (60\/205<sup>e<\/sup>* \u20ac 9.900)<\/li>\n<li>Empleado C: 4.829 euros (100\/205<sup>e<\/sup>* \u20ac 9.900)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Ejemplo 7: el empresario tiene un coche de empresa para tres trabajadores<br \/><\/strong>Un empresario tiene un coche en sus instalaciones que tres empleados pueden utilizar para fines profesionales. Al empresario le parece bien que los empleados utilicen tambi\u00e9n el coche para fines privados en los momentos en que el coche no est\u00e1 reservado por los respectivos compa\u00f1eros. Sin embargo, el empresario no quiere correr con los gastos de los viajes privados. Est\u00e1 de acuerdo con los empleados en que deben pagar ellos mismos cualquier uso privado. Se instala en el coche un sistema informatizado de registro de viajes que permite determinar qui\u00e9n condujo el coche, cu\u00e1ndo, d\u00f3nde y con qu\u00e9 fin (profesional o privado).<\/p>\n<p>El empleado A utiliza el coche 60% y el empleado B 40%. El empleado C no utiliza el coche ya que est\u00e1 en uso continuo por los otros dos empleados.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 implicaciones fiscales tienen los impuestos sobre las n\u00f3minas?<\/p>\n<p>Se ha puesto un coche a disposici\u00f3n de A y B por las siguientes razones:<\/p>\n<ul>\n<li>A y B tienen poder real de disposici\u00f3n sobre el coche. Tienen la capacidad de conducir el coche y pueden determinar la finalidad para la que lo utilizan. El empresario no da una instrucci\u00f3n empresarial espec\u00edfica para el uso del coche y no controla el uso (privado) del coche.<\/li>\n<li>C no tiene capacidad para utilizar el coche, ya que siempre lo utilizan los dem\u00e1s empleados. Por lo tanto, no tiene poder de disposici\u00f3n sobre el veh\u00edculo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se trata de una adici\u00f3n a tanto alzado nula para los trabajadores por cuenta ajena A y B si resulta que el coche se utiliza con fines privados durante un m\u00e1ximo de 500 kil\u00f3metros al a\u00f1o natural (regla de refutaci\u00f3n). El l\u00edmite de 500 kil\u00f3metros de uso privado debe volver a calcularse en funci\u00f3n del alcance de la puesta a disposici\u00f3n del coche. Como el empleado A utiliza el coche 60% del tiempo, se le aplica un l\u00edmite de 300 kil\u00f3metros (60% * 500). Para el trabajador B, se aplica un l\u00edmite de 200 kil\u00f3metros (40% * 500). Para m\u00e1s kil\u00f3metros privados, el empresario debe tener en cuenta un suplemento a tanto alzado proporcional.<\/p>\n<p>Supongamos que A ha utilizado el coche para fines privados durante m\u00e1s de 300 kil\u00f3metros, entonces se le aplica una adici\u00f3n a tanto alzado proporcional de 60% * (porcentaje de adici\u00f3n * valor de cat\u00e1logo). Si B ha utilizado el coche para fines privados durante 200 kil\u00f3metros o menos, se le aplica una adici\u00f3n a tanto alzado nula.&nbsp;<\/p>\n<p>Toda contribuci\u00f3n personal por el uso privado del veh\u00edculo puede deducirse de la suma a tanto alzado.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Siete ejemplos de la Agencia Tributaria sobre las normas fiscales cuando los empleados utilizan coches compartidos.<\/p>","protected":false},"author":2,"featured_media":699,"comment_status":"","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[4],"tags":[],"class_list":["post-698","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-actueel"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Gebruik deelauto\u2019s door werknemers - Waterland Accountants &amp; 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