En una carta, la C\u00e1mara de Representantes fue informada recientemente sobre los aspectos de aplicaci\u00f3n de la supresi\u00f3n de la moratoria de aplicaci\u00f3n de los aut\u00f3nomos a partir del 1 de enero de 2025. La Agencia Tributaria considera que el levantamiento es factible, aunque provocar\u00e1 turbulencias en el mercado laboral. La carta aborda en detalle el devengo de pensiones y el cobro retroactivo de cotizaciones en casos de falsos aut\u00f3nomos.<\/p>\n
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Devengo de pensi\u00f3n en falso aut\u00f3nomo Este principio de solidaridad funciona eficazmente para proteger a los trabajadores individuales de las consecuencias financieras de los empresarios negligentes y se considera uno de los rasgos de solidaridad del sistema de pensiones.<\/p>\n Este principio de solidaridad tambi\u00e9n entra en juego en los casos de falsos aut\u00f3nomos. Si una relaci\u00f3n laboral resulta no haber sido una relaci\u00f3n cliente-empleado sino una relaci\u00f3n empresario-empleado, ello implica que el trabajador era un asalariado desde el principio. Por lo tanto, del principio \"sin cotizaci\u00f3n, pero con derecho\" tambi\u00e9n se deduce que el trabajador, si se aplica un r\u00e9gimen de pensiones obligatorio, ha acumulado derechos de pensi\u00f3n desde el inicio del trabajo. El hecho de que el fondo de pensiones a\u00fan no conociera al trabajador durante el periodo de falso trabajo por cuenta propia es irrelevante para la acumulaci\u00f3n de derechos de pensi\u00f3n.<\/p>\n L\u00edmites a \"sin prima, pero con raz\u00f3n<\/strong> Aut\u00f3nomos ficticios y moratoria de aplicaci\u00f3n Para los derechos de pensi\u00f3n devengados en el pasado, esto es m\u00e1s complejo: los fondos de pensiones tendr\u00e1n que identificar qu\u00e9 derechos se han devengado bas\u00e1ndose en su propia informaci\u00f3n, la informaci\u00f3n a trav\u00e9s de la cadena de declaraci\u00f3n de n\u00f3minas, los empresarios y\/o el trabajador, y luego recuperar la prima debida por ello del empresario correspondiente. <\/p>\n La moratoria de aplicaci\u00f3n no supuso una suspensi\u00f3n de las obligaciones legales. Por ejemplo, durante la moratoria, los empresarios siempre han estado legalmente obligados a afiliarse a un fondo de pensiones para todos los empleados y pagar las cotizaciones. Tambi\u00e9n para los falsos aut\u00f3nomos que contrataran. La imposici\u00f3n y el levantamiento de la moratoria de aplicaci\u00f3n no modifican estas obligaciones legales subyacentes. El cobro de estas cotizaciones por los fondos de pensiones puede ser complejo, pero no hay nuevas obligaciones ni cargas para los empresarios que hayan calificado correctamente a sus trabajadores con arreglo a la legislaci\u00f3n laboral. <\/p>\n Recuperaci\u00f3n de la cotizaci\u00f3n al r\u00e9gimen de pensiones en caso de falsos aut\u00f3nomos<\/strong> El punto de partida es que la deuda de primas es por cuenta y riesgo del empresario. Al fin y al cabo, el empresario era y es responsable del pago de las cotizaciones. Adem\u00e1s, no ser\u00eda deseable que la prima corriera a cargo del fondo de pensiones. En ese caso, los costes correr\u00edan a cargo del colectivo del fondo, los empresarios y los trabajadores que s\u00ed pagaron la prima por el devengo de la pensi\u00f3n. Esto socava la base de sustentaci\u00f3n del sistema de pensiones. Tampoco es deseable que los costes recaigan por completo sobre los pseudoaut\u00f3nomos, ya que, adem\u00e1s de las razones mencionadas, tambi\u00e9n son la parte menos pudiente y no deber\u00edan sufrir por el impago de las cotizaciones a la pensi\u00f3n por parte del empresario. <\/p>\n Los fondos de pensiones trabajar\u00e1n para recuperar las cotizaciones en beneficio del colectivo de afiliados. Esto significa que, en principio, recaudar\u00e1n activamente las cotizaciones atrasadas de los empresarios en cuanto se recalifiquen las relaciones de cesi\u00f3n. Este proceso puede ser complejo, especialmente cuando se trata de relaciones laborales de larga duraci\u00f3n en las que los pagos de las primas deben recuperarse a lo largo de varios a\u00f1os. Para ello, los fondos de pensiones obligatorios tienen la posibilidad legal de emitir requerimientos independientes si finalmente no se materializan los pagos de las primas.<\/p>\n Aunque el impacto financiero exacto es dif\u00edcil de predecir, existe un riesgo real de que algunos empresarios no puedan pagar las primas atrasadas, por ejemplo debido a una quiebra. En tales casos, el coste de las primas impagadas seguir\u00e1 corriendo a cargo del colectivo del fondo. <\/p>\n La reclamaci\u00f3n de la cotizaci\u00f3n a la pensi\u00f3n tambi\u00e9n puede tener consecuencias para el falso aut\u00f3nomo. Si el fondo de pensiones recupera del empresario la totalidad de la cotizaci\u00f3n, el empresario puede recuperar del pseudoaut\u00f3nomo cualquier cotizaci\u00f3n del trabajador por cuenta ajena, si la prescripci\u00f3n y el deber de buena pr\u00e1ctica laboral no lo impiden. Adem\u00e1s de las consecuencias para las cotizaciones a la pensi\u00f3n, tambi\u00e9n puede haber otras consecuencias para el falso aut\u00f3nomo, por ejemplo en t\u00e9rminos de fiscalidad. Por ejemplo, la atribuci\u00f3n de derechos de pensi\u00f3n al trabajador puede afectar en determinados casos a la deducci\u00f3n de la prima de jubilaci\u00f3n.<\/p>\n Farsa de aut\u00f3nomos y seguridad social En ese caso, significa que el empresario sigue teniendo que abonar las cotizaciones al seguro de los trabajadores por cuenta ajena y la cotizaci\u00f3n a la Ley del Seguro de Enfermedad de los Trabajadores por Cuenta Ajena. Adem\u00e1s, el empresario debe incluir al trabajador en la administraci\u00f3n de n\u00f3minas y cumplir las obligaciones administrativas que conlleva. El empresario debe retener del salario el impuesto sobre el salario, las cotizaciones a los seguros nacionales, las cotizaciones al seguro de los trabajadores y la cotizaci\u00f3n a la Ley del Seguro de Enfermedad dependiente de los ingresos (denominados colectivamente impuestos sobre el salario) y abonarlos a Hacienda mediante una declaraci\u00f3n de impuestos sobre el salario.<\/p>\n As\u00ed que, en l\u00edneas generales, se aplica a esto lo mismo que a los fondos de pensiones. S\u00f3lo el principio de \"sin cotizaci\u00f3n, pero con derecho\" tiene un anclaje diferente en la Seguridad Social. Se puede imponer a los empresarios una cotizaci\u00f3n adicional a los seguros de los trabajadores a trav\u00e9s de los impuestos sobre las n\u00f3minas con efecto retroactivo durante cinco a\u00f1os como m\u00e1ximo. A partir del 1 de enero de 2025 volver\u00e1 a ser posible una exacci\u00f3n retroactiva con efecto retroactivo al 1 de enero de 2025.<\/p>\n Si el empresario no paga, no ha pagado las cotizaciones o si la relaci\u00f3n laboral ya ha finalizado, ello no afecta negativamente al derecho a las prestaciones. El trabajador aut\u00f3nomo que considere que ha existido una relaci\u00f3n laboral puede, si a\u00fan no ha expirado el plazo para hacerlo, solicitar las prestaciones de la WIA o de la WW. El UWV examinar\u00e1 entonces dicha solicitud y, si existen indicios, evaluar\u00e1 si, despu\u00e9s de todo, existi\u00f3 una relaci\u00f3n laboral.<\/p>\n Si este es el caso y ya no se tiene derecho al pago continuado de los salarios -si tambi\u00e9n se cumplen las dem\u00e1s condiciones para tener derecho-, se puede tener derecho a dichas prestaciones, aunque no se hayan abonado cotizaciones. Una vez levantada la moratoria de aplicaci\u00f3n a partir del 1 de enero de 2025, el empresario puede tener que hacer frente a una liquidaci\u00f3n despu\u00e9s de impuestos de la Administraci\u00f3n Tributaria por el per\u00edodo transcurrido desde el 1 de enero de 2025.<\/p>\n
<\/strong>Los fondos de pensiones obligatorios est\u00e1n sujetos al principio de \"sin cotizaci\u00f3n, pero con derecho\". Este principio garantiza que las personas sujetas a la afiliaci\u00f3n obligatoria deben estar inscritas como afiliados y que no tienen que preocuparse en cada pago de salario de si su empresa est\u00e1 pagando tambi\u00e9n la prima de pensi\u00f3n debida. Si, tras a\u00f1os de empleo, se descubre que algo ha fallado en este sentido, pueden estar seguros de que ello no afectar\u00e1 a sus derechos de pensi\u00f3n.<\/p>\n
El derecho a pensi\u00f3n en los casos de falsos aut\u00f3nomos no es ilimitado. En los casos, entre otros, de mala intenci\u00f3n por parte del empresario y el trabajador, el principio de \"no cotizar, pero s\u00ed tener derecho\" puede desviarse. Este podr\u00eda ser el caso en el contexto del autoempleo ficticio si las partes descalifican deliberadamente y durante mucho tiempo la relaci\u00f3n laboral. Corresponde al fondo de pensiones, en las circunstancias concretas del caso, determinar de forma motivada que no se conceder\u00e1n derechos de pensi\u00f3n mientras no se haya cotizado. Tambi\u00e9n es importante que el pseudo-aut\u00f3nomo demuestre la existencia de un contrato de trabajo en el procedimiento contra la caja de pensiones. <\/p>\n
<\/strong>El levantamiento de la moratoria de aplicaci\u00f3n significa que, a partir del 1 de enero de 2025, Hacienda puede volver a aplicar plenamente la calificaci\u00f3n de las relaciones laborales. Esto significa que las empresas y organizaciones que contraten a personas como zzp'er para trabajos que no realicen de forma independiente pueden volver a enfrentarse a obligaciones de correcci\u00f3n retroactiva, liquidaciones retroactivas del impuesto sobre n\u00f3minas y multas. Por lo que respecta al periodo anterior al 1 de enero de 2025, el Belastingdienst -sujeto al plazo de cinco a\u00f1os- solo puede imponer correcciones si existe mala intenci\u00f3n o si no se ha seguido suficientemente una instrucci\u00f3n emitida previamente. En esos casos, las correcciones y los grav\u00e1menes retroactivos pueden imponerse hasta el momento en que se produjo el dolo con un m\u00e1ximo de cinco a\u00f1os o hasta el momento en que la Administraci\u00f3n Tributaria emiti\u00f3 la designaci\u00f3n. Se espera que, debido a la publicidad que ha recibido el levantamiento de la moratoria de aplicaci\u00f3n, muchos empresarios y trabajadores revisen sus convenios y, en su caso, los adapten al marco legal. Esto es necesario, tambi\u00e9n para reducir el problema de los falsos aut\u00f3nomos aqu\u00ed identificado. <\/p>\n
Ahora que los falsos aut\u00f3nomos pueden solicitar pensiones pasadas sin haber cotizado, se plantea la cuesti\u00f3n del pago y la ocultaci\u00f3n de las cotizaciones debidas. <\/p>\n
<\/strong>El falso trabajo por cuenta propia no s\u00f3lo tiene consecuencias en lo que respecta al derecho a pensi\u00f3n. La calificaci\u00f3n correcta de la relaci\u00f3n laboral tambi\u00e9n es importante para la seguridad social. Por ejemplo, un trabajador entra en el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n del seguro de los trabajadores por cuenta ajena cuando existe un contrato de trabajo. Incluso si el trabajador es un pseudo-aut\u00f3nomo y, por tanto, no ha cotizado. Esto significa que el trabajador siempre est\u00e1 asegurado por la Ley de Desempleo (WW), la Ley de Enfermedad (ZW), la Ley del Seguro de Invalidez (WIA) y el Permiso de Maternidad (Wazo) si existe, o deber\u00eda haber existido, un contrato de trabajo. <\/p>\n